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2019信誉最好的平台|严把审计质量 扛实专业责任,为科创板创新发展保驾护航

发布时间:2020-01-11 15:32:33 热度:1442

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2019信誉最好的平台,普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)

首席合伙人李丹

注册会计师审计是提高经济信息质量、保护投资者合法权益、维护资本市场稳定繁荣的重要制度安排。2019年6月,科学创新委员会在上海证券交易所成功成立,为深化中国资本市场改革开辟了道路。以信息披露为核心、公开透明的查询审计为核心的科技创新委员会试点注册制度,对会计信息质量及相关审计质量提出了更高的要求。然而,近年来,资本市场频繁暴露于金融欺诈等重大欺诈和违法案件,使得公众严重质疑相关会计师事务所乃至整个注册会计师行业的执业质量。

在这种背景下,为了更好地适应资本市场深化改革的需要,重建社会各方的信心,严格的审计质量和专业责任已成为注册会计师行业当前和未来发展的首要任务。本文从资本市场实验领域的制度要求出发,对我国会计师事务所和注册会计师如何严格控制审计质量、履行专业职责进行了初步思考。

第一,注册会计师应树立独立、自尊的职业品格和精神

自20世纪80年代初重建以来,随着改革开放和社会主义建设,中国注册会计师行业经历了40年的快速发展。会计师事务所、从业人员和企业收入的数量都已形成。然而,审计质量也存在一些问题和挑战。要实现行业的高质量和可持续发展,必须进一步提高职业素质和职业素养。

注册会计师作为财务信息的验证者,被称为资本市场的“守门人”,承担着维护公共利益的社会责任。随着资本市场创新实验场科学创新委员会的顺利启动,注册会计师审计制度将在“规范、透明、开放、动态、弹性资本市场”的生态建设中发挥更加重要的作用。注册会计师不仅指具有专业技能的专业人员,还指能够遵守职业道德、遵守职业标准、自律执业行为的专业人员。因此,坚持这一原则应该是注册会计师引以为豪的职业素质,“不为五蒲式耳米折腰”体现了注册会计师的职业精神。注册会计师应当以独立的职业身份赢得社会的尊重和信任。

二、会计师事务所应建立以质量为导向的企业文化和内部治理体系

审计质量受到许多因素的影响。会计师事务所的整体运作和注册会计师的个人行为都会影响审计质量。审计责任可归于会计师事务所的责任和审计项目组(包括个体注册会计师)的责任。

会计师事务所建立以质量为导向的企业文化,内部治理和管理对质量的重视和投资,以及建立健全的质量管理体系,是审计质量的制度基础。

会计师事务所的企业文化和内部治理对其合伙人和员工的思维和行为模式有着全面而深刻的影响。会计师事务所的领导倡导以质量为导向的企业文化。一方面,它应该通过各种方式和手段向所有合作伙伴和员工传达和强调这一点。另一方面,应通过业务发展规划、利益分配机制和问责机制来实施。

根据现行会计师事务所质量控制标准的要求,会计师事务所的质量控制体系包括六个要素:领导责任、职业道德、客户关系以及特定业务的接受和维护、人力资源、业务执行和监控。有效的质量控制体系可以合理地保证会计师事务所的整体执业质量。相反,质量控制体系存在重大缺陷甚至失效,会导致会计师事务所的系统性风险,导致审计失败频繁发生。

会计师事务所需要投入足够的资源来实施有效的质量控制,关键是投入足够的人力资源,即建立一支专业、有经验、标准化的团队来负责事务所质量控制体系的整体运作和相关职能,包括事务所的整体审计风险管理、专业知识和技能培训、会计审计的专业技术支持、职业道德(包括独立性)事务管理、业务质量监督等职能。此外,它还需要输入信息系统和其他适合它的资源。

在发展过程中,会计师事务所严格实行中心与分支机构一体化,实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理的统一管理,有效实施全行统一的质量控制政策和程序,这是有效防范审计风险、确保审计质量的关键。有效解决会计师事务所层面存在的机制和管理问题,将对提升整个行业的专业水平起到极其重要的作用。

三、适应科技企业上市审计的要求,培养多元化的高素质人才梯队

注册会计师行业是人才密集型的专业服务行业,人才是会计师事务所的核心资产和竞争力。高质量的审计离不开高素质的人才。高素质的审计需要不仅懂会计和审计,而且具备法律法规、工商、企业管理、信息技术、内部控制等方面的知识和技能,并具备相应的专业怀疑和判断能力的人才。

科学创新委员会上市公司审计对注册会计师专业知识和经验的广度和维度提出了更高的要求。科学创新委员会(Scientific Innovation Board)专注于支持科技创新和增长潜力巨大的企业,关注企业价值的增长,放松对利润和累计利润指标的要求。因此,对企业的科技创新属性、经营风险、战略优势、核心技术、盈利模式、行业状况等信息的披露提出了更高的要求。这些方面还影响科创企业的增长前景、可持续经营和盈利能力、收入和资产质量等财务信息及相关考虑因素,与注册会计师执行审计时的风险评估和风险应对密切相关。如何了解其行业和业务特点,结合会计确认和计量原则,真实、全面地反映业务成果和财务状况,需要丰富的行业经验和跨境判断能力。

因此,会计师事务所需要大力培养高素质的多元化人才,建立全方位的人才梯队,为高质量审计提供强有力的、可持续的人才支持。

四、借助科技力量提高审计效率和效果

注册会计师面临的执业环境日益复杂。互联网、人工智能、区块链、云计算等新兴技术对企业的商业模式、运营模式、信息传递和保存有着重要而广泛的影响。传统的审计技术,如抽样和检查纸质凭证和文件,已不足以应对新经济时代的审计风险。

新审计方法的例子包括:利用审计操作平台加强审计过程和程序的科学性和合规性;对与财务报告相关的复杂信息系统进行审计;通过数据分析准确识别风险;评估并应对影响财务信息的数据安全风险;高度重复的简单审计程序的集中化和自动化等。

注册会计师应当适应时代要求,与时俱进,勇于创新,加大对数字化、智能化审计方法和工具的投入和应用,通过科技手段提高审计效率和效果,准确打击会计舞弊,促进专业服务质量的不断提高和提升。

五、继续推进专业标准的改进、进步和有效实施

近年来,世界各地的资本市场,包括欧美一些成熟的资本市场,投资者和监管机构都在不同程度上对审计质量表示担忧。审计质量已经成为世界范围内的热门话题。为响应利益攸关方的强烈呼吁,国际和区域审计专业标准制定机构都致力于促进审计行业从标准制定和实施层面提高实践质量。例如:近年来,国际会计师职业道德理事会不断改进其职业道德守则。国际审计和保证标准理事会正在修订会计师事务所和审计项目的质量管理标准。

职业标准的提高为注册会计师职业能力的提高提供了理论依据。然而,先进的专业标准并不等于高质量的审计。会计师事务所应在实施和应用专业标准方面投入更多资源,并将专业标准转化为专业方法、技术和实践。只有通过有效的规划、实施、强有力的内部质量控制、审查和外部监督,专业标准才能作为注册会计师的执业行为得以实施,并发挥其应有的作用。

六、优化法律环境,提高监管效率,有效完善公司治理结构,为提高审计质量创造有利的外部条件

注册会计师作为财务信息链中的一个重要环节,应该履行自己的职责。提高审计质量的关键在于提高会计师事务所和注册会计师自身的专业能力。同时,财务信息链中的其他各方,包括企业的实际控制人、管理层和管理层、其他中介机构和监管机构,应回到各自的岗位,履行各自的职责,共同实现高质量的财务信息披露。

近年来,中国资本市场欺诈案件频发。其根本原因之一是低非法成本与通过欺诈获得的巨额非法收益严重不匹配,导致法律法规未能发挥应有的威慑作用。为了提高信息披露的质量,我们必须从源头上加以控制。目前,立法和监管机构正在修订《证券法》及相关法律、法规和规章。我们期待新修订的法律法规将加大对信息披露违法行为及责任人的法律和行政处罚力度,有效遏制金融欺诈等信息披露违法行为,防止重大金融欺诈案件再次发生。登记制度不要求监督,而是要求在活动之前、期间和之后对整个过程进行严格的问责和监督。混乱需要大量代码。注册会计师需要加强自律。他们需要把达摩克利斯的剑挂在头上,并且时刻尊重市场。在此基础上,还要注意区分会计责任和审计责任,科学认定审计责任的性质和界限,合理认定注册会计师在故意或过失情况下应承担的法律责任和行政责任。

结论:

“尊重市场、尊重法治、尊重职业、尊重风险”,易惠曼董事长在2019年2月国家新办关于建立科技创新委员会和试点注册制度的新闻发布会上指出了四个“尊重”。这些是科学创新委员会所有成员都需要深刻理解和认真贯彻的指导原则。它们也是会计师事务所和注册会计师在实践中必须遵循的重要原则。

普华永道中天会计师事务所将继续坚持“解决重大问题,建设社会诚信”的宗旨,不忘“服务公众利益”的初衷,牢记“资本市场看门人”的职责和使命,倡导独立自尊的职业品格和精神,坚持以质量为本的企业文化,加强专业团队建设,不断提高审计质量。 为科学创新板和整个资本市场的稳定健康发展,为国家诚信建设、金融风险防控和经济优质发展做出新的积极贡献。

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